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《青岛市税收征收协助条例》相关问题解读

发布日期:2014-04-01

    《青岛市税收征收协助条例》经青岛市人大常委会审议通过,报山东省人大常委会批准,由青岛市人大常委会公布,已于2014年3月1日起施行,为了更好地推进《条例》的有效落实,现就相关问题进行解读。
    1  《条例》出台的目的是什么?

    答:《条例》出台的目的旨在加强青岛市税收征收协助工作,提高税收征收效率,保障税收收入。主要规范了行政主体之间的信息沟通和信息真实性的认定,以便督促、实现法定纳税义务的履行。

    2  为什么要制定《青岛市税收征收协助条例》?

    答:这基于以下三个方面的考虑:

    一是目前我们国家关于税收征收协助的法律制度不健全。虽然有《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的一般性规定(如《征管法》第五条规定:各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。),但并没有特别法律规定社会相关部门尤其是行政单位应向税务机关提供哪些税源信息以及如何提供。这种制度上的不完整,为税收征纳双方带来了很大困难,具体表现就是税务机关不能及时有效地掌握迫切需要的税源信息,协助义务机关没有履行法定协助义务的法律指引。

    二是税务机关难以及时掌握大量涉税信息,迫切需要第三方的支持。一方面,纳税人数量巨大,涉税经济活动种类不断创新,跨地区、跨行业业务不断增加,税务机关在自身职权范围内难以获得履行职能所必需的涉税信息。另一方面,有关经济职能部门往往掌握了税务机关迫切需要的税源信息,却不能主动有效地协助税务机关。这就在客观上要求在税务机关和相关职能部门之间建立某种协助机制,搭建沟通桥梁。

    三是贯彻《山东省地方税收保障条例》的具体要求。2010年颁行《山东省地方税收保障条例》设专章规定了“税收协助”内容,对政府有关部门的涉税信息提供和协助进行了规定,但仍然较为原则,对涉税信息的范围、提供程序、协助职责等规定从操作上需进一步明晰、具体,有必要根据国家法律、法规和我市实际情况予以补充、细化。

    3  《青岛市税收征收协助条例》主要内容有哪些?

    答:《青岛市税收征收协助条例》共二十条,其主要内容为:一是明确了政府及其有关部门、单位在税收征收协助工作中的职责。二是确立了税务机关与有关部门、单位之间的涉税信息交换和共享制度。三是对涉税信息协助、涉税具体行为协助以及委托代征税款作了规定。四是规定了税务机关依法使用涉税信息的义务。五是建立了相关监督机制。

    4  《条例》规定了何种税收征收协助体系?

    答:为解决相关部门、单位配合边界不清、配合不力现象,考虑到我市以市财源建设办公室为主导,市国地税局及有关部门共同参与方式,《条例》明确了地方政府统一组织协调、财政部门具体协调、政府部门(包括镇人民政府、街道办事处)配合、有关单位共同参与的税收协助体系。《条例》第三条规定:市、区(市)人民政府应当加强对本行政区域内税收征收协助工作的组织、协调,建立健全工作机制,保障工作经费。财政部门具体负责税收征收协助工作的协调。政府相关部门、单位应当按照法律、法规和本条例的规定,对税务机关的税收征收工作提供协助。镇人民政府、街道办事处应当协助税务机关在本辖区内开展税收征收工作。同时,为明确司法机关和中央、省驻青单位提供协助问题,将目前涉及的人民法院、人民银行青岛市中心支行、青岛证监局、青岛银监局、青岛保监局、青岛海事局、青岛海关、青岛市通信管理局等八个驻青相关单位,逐一列出,明确了协助关系。

    5  《条例》明确了哪些协助内容和方式?

    答:从以前的护税协税、综合治税到现在的财源建设,该《条例》充分吸收了我市税务机关历年来的实践成果和做法。《条例》第四条明确规定,政府应当组织建设涉税信息电子网络系统,实现税务机关与有关部门、单位之间的涉税信息交换和共享。《条例》第五条明确列举了了,有关主管单位应当按照规定程序和要求向税务机关提供的信息名录,主要涵盖了组织设立、经营(资质)许可、物权状态、建设许可、投资权益、演出体育、人员就业、价格社保、金融外贸等九大领域信息,并附加了“产生涉税信息的其他事项”的概括性规定。同时,考虑到涉税信息种类的动态变化,对涉税信息提供实行目录管理,《条例》第六条规定:市财政部门应当会同市税务机关根据税收征收工作需要,制定具体涉税信息目录,报市人民政府批准后实施。市税务机关应当根据涉税信息目录,明确涉税信息的范围、内容和提供的程序、方式、标准、时限,告知应当提供税收征收协助的部门、单位。

    6  《条例》明确了哪些涉税协助具体行为?

    答:税收征收协助是提醒和督促纳税人履行纳税义务十分有效的手段。按照依法行政要求,“依法”是行政机关的行为界限,具体到税收征收协助工作,一方面,税务机关请求协助应当依法;另一方面,负有协助职责的部门、单位对税务机关依法提出的协助请求,也应当依法接受、处理。为此,在《条例》第七条至第十六条中,分别就国土资源房管、公安、海事、金融、住房公积金、物价、法院、边防检查等单位如何履行涉税具体行为协助,提出了具体要求。这些内容,既是经过税收实践证明行之有效的做法,又符合当前税收征管的实际需要。

    7  《条例》规定的委托代征范围是什么?

    答:委托代征税款有利于税务机关对某项税收实行源泉控管,是一种重要的协助方式。为此,在《条例》中明确了税务机关可以对六项零散税收实行委托代征:一是城市社区和农村的零散税收;二是零散建筑施工、房屋租赁、装饰装修业税收;三是福利彩票、体育彩票业税收;四是商业性的文艺演出、体育比赛税收;五是银行借贷合同税收;六是建筑用砂、建筑石料、粘土等资源税税收。另外,附加了“其他可以实行委托代征的税收”的概括性条款。

    8  《条例》建立了怎样的协助监督机制?

    答:涉税信息涉及纳税人的重要商业秘密和个人隐私,应予严格保密。为此,《条例》明确了税务机关应当依法使用涉税信息,并遵守保密的规定。同时,为加大监督力度,《条例》规定了对不依法履行税收征收协助义务的,由有关部门对有关责任人员依法给予处分的规定。

    9  《青岛市税收征收协助条例》有什么特点?

    答:颁布实施《青岛市税收征收协助条例》,较好地体现了税法的义务性和综合性特点。

    一是补位与义务性。《青岛市税收征收协助条例》明确了协助部门的职责,改变了部门职责边界不清、配合不力等现象。既将《中华人民共和国税收征收管理法》、《山东省地方税收保障条例》等上位法规定具体化以保证实施,也为协助部门履行法定义务提供指引。

    二是原则与实用性。《青岛市税收征收协助条例》既秉承了税收征收管理法及其实施细则等上位法的法律原则和法律规范,又根据我市税收征收实践中一些好的做法和经验,进行了具体的规范,较好地体现了实用性。

    三是规范与操作性。《青岛市税收征收协助条例》规范了政府职能部门(含国家、省驻青机关)提供第三方信息的行为,条款简单、有效管用,使之更切合实际、更具可操作性。